Gestione dei Rimborsi Spese in Fattura / Parcella (aggiornata al D.lgs. 192/2024)
Il D.lgs. 192/2024 ha introdotto un’importante distinzione per i rimborsi spese inseriti in parcella: dal 2025, i Rimborsi analitici non sono più soggetti a ritenuta d'acconto, ma restano imponibili ai fini IVA e Redditi.
💰 Rimborso forfettario
Rimborso forfettario delle spese sostenute dal professionista, per l’esecuzione dell’incarico, addebitate forfettariamente (quindi, non analiticamente) al committente.
Ad esempio: rimborso spese forfettario, come da distinta con Km, allegata e valorizzata con tariffe Aci, come da accordi intercorsi, o spese varie di studio.
2024 - 2025 Nessuna variazione dal 2024 al 2025: quindi, è considerato un compenso professionale. |
🧾 Rimborso analitico
Rimborso delle spese sostenute dall’esercente arte o professione (con documento di spesa intestato al professionista), per l’esecuzione dell'incarico e addebitate analiticamente al committente: ad esempio, spese di viaggio, trasporto, vitto e alloggio, spese di professionisti o imprese terze per l’esecuzione dell’incarico.
Indicare l'importo al netto dell’eventuale Iva addebitata dal professionista (se con fattura, detraibilità per vitto e alloggio, indetraibilità per trasporto passeggeri, detraibilità parziale per le spese auto, ad esempio, per il noleggio).
2024 - 2025 Fino al 2024, assoggettato ad IVA, alla ritenuta d’acconto del 20% e al contributo integrativo della propria Cassa professionale o alla gestione separata dell’Inps. Il relativo costo era deducibile dal professionista. Dal 2025, continua ad essere assoggettato ad IVA, ma non è deducibile e non è soggetto a ritenuta d'acconto. Continua ad essere assoggettato al contributo integrativo della propria Cassa professionale o alla gestione separata dell’Inps. |
📤 Spese anticipate
Rimborsi spese documentati (F24, bolli, francobolli, diritti), anticipati in nome e per conto del committente (con documento di spesa intestato al committente).
2024 - 2025 Nessuna variazione dal 2024 al 2025: quindi, esclusi da IVA, esclusi da eventuale contributo previdenziale (Inps o Cassa professionale) e da imposte dirette. |
Esempio pratico (confronto 2024 vs 2025) Fattura del professionista ordinario con cassa di previdenza (cassa professionisti) | ||||
| 2024 | 2025 | |||
Onorario professionale per …… | 9.500,00 | 9.500,00 | ||
+ Rimborso forfettario💰 | 500,00 | 500,00 | ||
+ Rimborso analitico 🧾 | 1.000,00 | 1.000,00 | ||
+ Spese anticipate📤 | 100,00 | 100,00 | ||
Imponibile ai fini previdenziali (compensi, rimborsi spese forfettari e rimborsi spese analiticamente addebitati) Nessuna variazione del 2024 al 2025 | 11.000,00 | 11.000,00 | ||
+ Contributo integrativo alla Cassa Professionale (solitamente del 4%) | 4% | 440,00 | 4% | 440,00 |
Imponibile ai fini IVA (compensi, rimborsi spese forfettari, rimborsi spese analiticamente addebitati e Contributo integrativo) Nessuna variazione del 2024 al 2025 | 11.440,00 | 11.440,00 | ||
| + IVA | 22% | 2.516,80 | 22% | 2.516,80 |
| = TOTALE FATTURA | 14.056,80 | 14.056,80 | ||
Imponibile ai fini della ritenuta d’acconto Irpef: compensi e rimborsi spese forfettari Fino al 2024, il rimborso delle spese sostenute dall’esercente arte o professione, per l’esecuzione dell’incarico e addebitate analiticamente al committente era soggetto a ritenuta d’acconto. | 11.000,00 | 10.000,00 | ||
| - Ritenuta d’acconto Irpef | 20% | -2.200,00 | 20% | -2.000,00 |
| = NETTO A PAGARE | 11.856,80 | 12.056,80 | ||
✏️Come redigere il documento in Fatture in Cloud Fattura del professionista ordinario con cassa di previdenza (cassa professionisti) 2025 | |||
Sezione articoli Inserisci le diverse voci, una per ogni riga articolo, nel dettaglio: | |||
Onorario | importo (es 9.500) | IVA ordinaria (es 22%) | flag Applica ritenute/contributi |
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| Rimborso forfettario | importo (es 500) | IVA ordinaria (es 22%) | flag Applica ritenute/contributi |
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| Rimborso analitico | importo (es 1.000) | IVA ordinaria (es 22%) | flag Applica ritenute/contributi |
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| Spese anticipate (in nome e per conto) | importo (es 1.000) | IVA 0% (Escluso Art.15 - N1) | |
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Sezione Contributi e ritenute | ||
| Cassa professionisti | % percentuale cassa (es 4%) | imponibile cassa in percentuale % (100%) |
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| Ritenuta d'acconto | % percentuale ritenuta (es 20%) | imponibile ritenuta valore € (10.000€) |
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Riepilogo | ||
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Esempio pratico (confronto 2024 vs 2025) Fattura del professionista ordinario con contributo INPS gestione separata (Rivalsa INPS) | ||||
| 2024 | 2025 | |||
Onorario professionale per …… | 9.500,00 | 9.500,00 | ||
+ Rimborso forfettario💰 | 500,00 | 500,00 | ||
+ Rimborso analitico 🧾 | 1.000,00 | 1.000,00 | ||
+ Spese anticipate📤 | 100,00 | 100,00 | ||
Imponibile ai fini previdenziali (compensi, rimborsi spese forfettari e rimborsi spese analiticamente addebitati) Nessuna variazione del 2024 al 2025 | 11.000,00 | 11.000,00 | ||
+ Contributo alla Gestione separata INPS (4%) | 4% | 440,00 | 4% | 440,00 |
Imponibile ai fini IVA (compensi, rimborsi spese forfettari, rimborsi spese analiticamente addebitati e Contributo INPS) Nessuna variazione del 2024 al 2025 | 11.440,00 | 11.440,00 | ||
| + IVA | 22% | 2.516,80 | 22% | 2.516,80 |
| = TOTALE FATTURA | 14.056,80 | 14.056,80 | ||
Imponibile ai fini della ritenuta d’acconto Irpef: compensi, rimborsi spese forfettari e Contributo alla Gestione separata INPS Fino al 2024, il rimborso delle spese sostenute dall’esercente arte o professione, per l’esecuzione dell’incarico e addebitate analiticamente al committente era soggetto a ritenuta d’acconto. | 11.440,00 | 10.440,00 | ||
| - Ritenuta d’acconto Irpef | 20% | -2.288,00 | 20% | -2.088,00 |
| = NETTO A PAGARE | 11.768,80 | 11.968,80 | ||
✏️Come redigere il documento in Fatture in Cloud Fattura del professionista ordinario con contributo INPS gestione separata (Rivalsa INPS) 2025 | |||
Sezione articoli Inserisci le diverse voci, una per ogni riga articolo, nel dettaglio: | |||
Onorario | importo (es 9.500) | IVA ordinaria (es 22%) | flag Applica ritenute/contributi |
| |||
| Rimborso forfettario | importo (es 500) | IVA ordinaria (es 22%) | flag Applica ritenute/contributi |
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| Rimborso analitico | importo (es 1.000) | IVA ordinaria (es 22%) | flag Applica ritenute/contributi |
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| Spese anticipate (in nome e per conto) | importo (es 1.000) | IVA 0% (Escluso Art.15 - N1) | |
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Sezione Contributi e ritenute | ||
| Rivalsa INPS | % percentuale rivalsa INPS (4%) | imponibile cassa in percentuale % (100%) |
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| Ritenuta d'acconto | % percentuale ritenuta (es 20%) | imponibile ritenuta valore € (10.440€) |
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Riepilogo | ||
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Come posso creare una nota spese in Fatture in Cloud?
Per creare una nota spese puoi utilizzare ad esempio la sezione Preventivi (o altra sezione di tua utilità) e poi richiederci la personalizzazione del tuo modello grafico, se hai una licenza superiore alla licenza Premium.
In questo modo potrai avere un template dedicato alle note spese.
Se avrai poi la necessità di fatturare le spese al tuo cliente potrai poi trasformare il preventivo in fattura.